%0 Journal Article
%T 关于年金的Excel个人所得税测算模型
%A 包家龙
%J 财会月刊
%D 2014
%X 根据财税［2013］103号文件《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》的相关政策，本文建立了年金个人所得税测算的Excel模型，动态量化分析了个人年金缴纳、退休后年金领取年限等因素变化的具体影响。【关键词】个人所得税年金缴费基数滑竿2013年12月7日，财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局发布了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税［2013］103号，以下简称《通知》），规定自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税新政策。有相关研究指出，该政策出台后，年金参保者均可享受递延纳税的好处，相当一部分参保者还会在一定程度上降低个人所得税税负。但这些研究都没有进行具体的量化分析。本文通过在Excel中建立基于《通知》的年金个人所得税测算模型，以上海某企业为例，对年金个税新政的影响进行量化分析。一、年金个人所得税测算模型建立的基本思路1.根据《通知》，确定影响年金个人所得税的五个因素，即：月工资总额、个人月缴纳的年金、企业月缴纳的年金、个人缴纳年金的年数、个人退休后领取年金的期数。2.鉴于这五个因素的变化会影响年金的个税税负，我们可以把这五个因素都设置成滑竿拉动。这样，每滑动一个因素，这个因素就成为可变量，而其他四个因素是定量，我们可观察到该因素改变对年金个税的影响。二、年金个人所得税测算模型的建立1.测算月个人所得税。建立年金个税测算表，如表1。表1中月工资、月个人年金及月企业年金是可变的，将其设置成可以用滑竿连续拉动。用右键单击滑竿控件，设置控件格式，分别把工资变动、个人年金变动及企业年金变动的滑竿链接到$B$5、$C$5、$E$5，并设定好三者的变动范围，即工资变动范围为0~30000元、个人年金变动范围为0~4000元、企业年金变动范围为0~4000元。《通知》中规定个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数（以下简称“缴费基数”）为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入缴费基数。这个概念对社保和公积金也是适用的，因此针对年金、社保和公积金统一设立缴费基数。取F25等于上海2012年平均工资的300%为14076元。令C5=IF（B5
%K 个人所得税
%K 年金
%K 缴费基数
%K 滑竿
%U http://www.ckyk.cn/periodical/previous_detail-JNKOFRPPN4.shtml