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DISCLOSURE SOBRE IMPAIRMENT: UMA ANáLISE COMPARATIVA DAS COMPANHIAS ABERTAS BRASILEIRAS EM 2008
Heverton Masaru Ono,Jomar Miranda Rodrigues,Jorge Katsumi Niyama
Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ , 2010,
Abstract: A primeira aplica o do teste de Impairment of Assets pelas companhias abertas brasileiras representa uma importante marca no início do processo de convergência das práticas contábeis brasileiras aos padr es contábeis internacionais. Nesse sentido, o objetivo deste estudo é analisar empiricamente a evidencia o das informa es sobre o impairment na estrutura das Demonstra es Contábeis e Notas Explicativas de uma amostra de132 companhias abertas que possuem a es negociadas na BMF&Bovespa. Para auxiliar a análise, foram elaboradas tabelas que serviram de base para organizar e apresentar as informa es disponibilizadas pelas companhias. Os resultados obtidos mostram que é mister a implementa o de melhorias no nível de disclosure das demonstra es contábeis, de forma a atender plenamente os requisitos de divulga o dispostos no CPC 01, bem como, buscar maior ades o das empresas de capital aberto.
RECONHECIMENTO DE RECEITAS NOS CONTRATOS DE CONSTRU O IMOBILIáRIA: UM ESTUDO DO EXPOSURE DRAFT ED/2010/6 - RECEITA DE CONTRATOS COM CLIENTES
Renato Henrique Gurgel Mota,Saulo José de Barros Campos,Jorge Katsumi Niyama,Edilson Paulo
Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ , 2012,
Abstract: Em 2010 o International Accounting Standards Board (IASB) e o Financial Accounting Standards Board (FASB), publicaram o Exposure Draft ED/2010/6 que discute o tratamento das receitas de contratos com clientes. O projeto surgiu da necessidade de harmonizar os critérios de reconhecimento de receitas e fornecer melhores informa es aos usuários. Quando se trata de um evento de longo prazo, o reconhecimento da receita deve ser analisado de forma mais criteriosa, de forma a refletir, adequadamente, a transferência do bem ou servi o entre as partes. Para tanto o Exposure Draft prop e que as receitas sejam reconhecidas quando satisfeitas as respectivas obriga es de desempenho. Uma das atividades que ser o afetadas diretamente pela aprova o desta norma é a constru o imobiliária. Diante desse fato, buscou-se responder o seguinte questionamento: qual o efeito provocado pela aprova o do Exposure Draft sobre o reconhecimento de receitas no setor da constru o imobiliária? Esta pesquisa caracteriza-se como exploratória quanto aos objetivos, bibliográfica quanto aos procedimentos e qualitativa em rela o à abordagem do problema. A análise crítica, baseado em um exemplo ilustrativo, evidencia que a proposta provocará significativas altera es no fluxo de receitas das entidades do setor imobiliário e, consequentemente na distribui o de dividendos, visto que o reconhecimento de receitas n o mais acompanhará os custos incorridos com o contrato. Esse fato pode afetar a avalia o de desempenho da firma, influenciando no seu valor de mercado e no custo de capital.
HERITAGE ASSETS: UMA ANáLISE COMPARATIVA DAS NORMAS EMANADAS DO FASB, ASB E CFC
Adilson de Lima Tavares,, Rodrigo de Souza Gon?alves,Jorge Katsumi Niyama
Advances in Scientific and Applied Accounting , 2010,
Abstract: Este estudo tem por objetivo analisar as diferen as e similaridades existentes na normatiza o contábil dos heritage assets sob a ótica do FASB, ASB e CFC. Os heritage assets s o recursos tangíveis que carregam consigo uma importancia ímpar para um determinado povo ou sociedade por sua representatividade histórico/cultural, cuja inten o de sua preserva o é indefinida (FASB, 2008). Para realizar a análise comparativa, foram elaboradas dimens es (reconhecimento, mensura o e evidencia o) as quais contam com seis variáveis, que serviram como rol de compara o em busca por possíveis impactos decorrentes das diferen as entre os atributos comparados (SARTORI, 1994; PARNABIANCO, 1994). Complementarmente, foram entrevistados representantes de entidades responsáveis pela preserva o dos heritage assets, como forma de identificar empiricamente o estágio em que se encontra a presta o de contas dos mesmos à sociedade brasileira. Assim, considerando as dimens es analisadas, verifica-se que há uma divergência significativa entre a normatiza o norte-americana e a inglesa no que tange aos heritage assets, uma vez que a primeira n o reconhece-o como ativo em suas demonstra es contábeis, enquanto a segunda, além de considerá-lo, entende a necessidade de sua mensura o a valor corrente, sujeito à varia es de valor, bem como ao teste de imparidade. Apesar das diferen as, os documentos elaborados tanto pelo FASAB (2008) como pelo ASB (2009), podem servir como norte para elabora o de normas que orientem a forma como tais itens devem ser contabilizados no Brasil.
ACCOUNTING AND THE LEGAL AND REGULATORY ENVIRONMENT IN CHINA A CONTABILIDADE E O AMBIENTE LEGAL E REGULAMENTAR NA CHINA
Maria Celeste Baptista de Mello,Maria José Onofre Santos,Jorge Katsumi Niyama
Revista Universo Contábil , 2007,
Abstract: This article presents characteristics of the evolution and the current state of accounting in China, as for the legal environment, the property, economic and accounting structure, and the accounting profession. Exploratory research methods have been applied to updated specialized literature. Our study established that, since the foundation of the Popular Republic of China, characterized by strong governmental control of the economic activities, the Chinese legal and regulatory environment has affected accounting practices. In 2002, the Accounting Standards for Business Enterprises were issued as an attempt to converge with IASB international accounting standards. China’s present day accounting is a result of a historical process which includes political, economic, social and cultural changes in the period between 1918 and 2001. We have concluded that Chinese accounting has undergone significant reforms in recent years and efforts have been made by Chinese authorities to adapt their accounting norms to the international financial reporting standards. Due to economic reforms, the Chinese accounting profession has been earning gradual recognition, despite its remaining still very distant from Anglo-Saxon rules. Keywords: Accounting environment. Accounting profession. Legal system. China. Este artigo apresenta as características da evolu o e o estado atual da contabilidade na China, quanto ao ambiente legal, às estruturas de propriedade, econ mica e contábil e à profiss o contábil. Para este propósito, utilizou-se uma metodologia exploratória, por meio de literatura especializada e atualizada. Os aspectos relativos a regulamenta o trazem fatos que influenciaram as práticas contábeis a partir da funda o da República Popular da China, quando prevaleciam os empreendimentos estatais e o papel da contabilidade se restringia apenas a uma ferramenta de controle administrativo do Estado, até a revis o, em 2002, dos Padr es Contábeis para Atividades Empresariais, em busca da harmoniza o com os padr es do IASB. Os aspectos relativos à profiss o contábil abordam a sua evolu o, em conseqüência do processo de reformas políticas, econ micas, sociais e culturais, destacando avan os importantes ocorridos entre 1918 e 2001, com destaque quanto a forma o, a suspens o, o restabelecimento, o desenvolvimento e o reconhecimento da profiss o na China. Conclui-se que, nos últimos anos, devido às reformas econ micas, a contabilidade na China tem buscado seguir padr es internacionais e a profiss o contábil tem apresentado gradativo reconhecimento, embora ainda muito distante d
Educa o Contábil na China: tendências e perspectivas pós-reforma econ mica Accounting Education in China: trends and perspectives after the economic reform Educación Contable en la China: tendencias y perspectivas post reforma económica
NIYAMA, Jorge Katsumi,SALES, Isabel Cristina Henrique,RODRIGUES, Jomar Miranda,OLIVEIRA, Pedro Henrique Duarte
Revista Brasileira de Gest?o de Negócios , 2007,
Abstract: RESUMO Após as reformas econ micas ocorridas no final da década de 70, a Contabilidade na China tem evoluído significativamente, acarretando severas altera es no sistema educacional do país. O presente artigo tem como objetivo apresentar a evolu o, tendências e perspectivas da educa o contábil chinesa, considerando aspectos pré e pós-reforma. Para esse propósito, desenvolveu-se uma pesquisa exploratória sobre as principais características do sistema educacional chinês por intermédio de revis o da literatura atualizada e especializada, bem como de estudos sobre a reforma econ mica nacional e seus principais reflexos na Contabilidade. Os aspectos relativos às reformas na educa o, mudan a curricular e aprimoramento da produ o científica s o apresentados como forma de alcan ar os objetivos propostos. A melhoria da educa o e o desenvolvimento das pesquisas contábeis vêm tornando essas mudan as mais compreensíveis para o mundo ocidental. ABSTRACT Since the economic reforms in the end of the 70’s, the accounting in China has been presenting a significant development, occasioning severe alterations in the country’s education system. This paper has as prior objective to present the evolution, tendencies and perspectives of the Chinese accounting education, considering pre and post-reform aspects. For that purpose, it was developed an exploratory research about the main characteristics of the Chinese education system, through a revision of the updated and specialized literature, as well as through studies on the national economic reform and its main reflexes in accounting. The aspects of the reforms in education, the curricular changes and the betterment of scientific production are presented as a way of reaching the proposed objectives. The improvement of education and the development of accounting researches are making the changes more comprehensible for the western world. RESUMEN Después de las reformas económicas que ocurrieron a fines de la década del 70, la Contabilidad en la China evolucionó significativamente y provocó grandes modificaciones en el sistema educacional del país. El presente artículo tiene por finalidad presentar la evolución, tendencias y perspectivas de la educación contable en China, considerando aspectos anteriores y posteriores a la reforma. Para este fin se desarrolló una investigación exploratoria sobre las principales características del sistema educacional chino por medio de una revisión de la literatura actualizada y especializada y por estudios sobre la reforma económica nacional y sus principales reflejos en la Contabilidad
AN EMPIRICAL STUDY OF THE PERCEPTIONS OF UNDERGRADUATE STUDENTS IN ACCOUNTING IN THE FEDERAL DISTRICT IN REGARD TO THE CAUSES OF INTERNATIONAL DIFFERENCES IN COMPANY FINANCIAL REPORTING ESTUDO EMPíRICO DA PERCEP O DOS ALUNOS DE GRADUA O EM CIêNCIAS CONTáBEIS DO DISTRITO FEDERAL QUANTO àS CAUSAS DAS DIFEREN AS INTERNACIONAIS NO FINANCIAL REPORTING DAS EMPRESAS
Jorge Katsumi Niyama,Ana Carolina dos Santos Mendon?a,Ducineli Régis Botelho de Aquino
Revista Universo Contábil , 2007,
Abstract: The objective of the article was to evaluate the level of perception of undergraduate accounting students studying in the Federal District in regard to the causes of international differences in the procedures for the elaboration and presentation of company financial reports. To do so, a questionnaire was applied to accounting students from the five largest institutes of higher learning (IES) in the Federal District that offer an undergraduate course in accounting. Little convergence was observed in students’ opinions, revealing that they do not have a solid idea about the causes of international differences in financial reports. Clear evidence of this is that all items received varied answers. On the other hand, cluster analysis identified two large groups, in a certain way similar to what the literature considers to be more or less important. The research results reveal that based on the IES researched, the subject entitled Accounting Theory has not offered an adequate theoretical scope about international accounting, which makes for substantial divergence between the responses of students that have taken the subject and those that have not. Research results reveal that international accounting is an incipient topic in the academic environment and that solid opinions on the theme have yet to form. Keywords: Accounting graduation students. International differences. Financial Reporting. O artigo tem por objetivo avaliar o nível de percep o dos alunos de gradua o em Ciências Contábeis no ambito do Distrito Federal quanto às causas das diferen as internacionais nos procedimentos de elabora o e apresenta o das demonstra es financeiras (financial reporting) das empresas. Para tanto, foi aplicado um questionário aos alunos de Ciências Contábeis nas cinco maiores Institui es de Ensino Superior (IES), que oferecem o referido curso de gradua o no Distrito Federal. Observou-se pouca convergência nas opini es dos alunos, revelando que estes n o têm uma idéia consolidada sobre as causas das diferen as internacionais no financial reporting e uma clara evidência disto é que todos os itens receberam respostas variadas. Por outro lado, mediante análise de cluster, foram identificados dois grandes grupos, de certa forma similares ao que a literatura pesquisada considera como as mais ou menos importantes. Os resultados da pesquisa revelam que a disciplina Teoria da Contabilidade n o tem oferecido, nas IES pesquisadas, um adequado arcabou o teórico sobre contabilidade internacional, que fa a divergir substancialmente as respostas entre os alunos que cursaram e os
Impacto da contabiliza o do leasing operacional no balan o patrimonial: o caso das Cias. aéreas brasileiras TAM e GOL = The impact of operating leasing recognition in the balance sheet: the case of brazilian airlines companies Tam and Gol
Glauber de Castro Barbosa,Fabrício de Oliveira Barros,Jorge Katsumi Niyama,Ludmila de Melo Souza
Enfoque : Reflex?o Contábil , 2011,
Abstract: As opera es de leasing s o utilizadas pelas empresas como uma forma alternativa de capitaliza o. Atualmente, esse tipo de opera o pode ser classificado em duas modalidades: financeiro e operacional, em que este funciona como um contrato de aluguel e aquele se assemelha a uma compra financiada. Em termos de contabiliza o, a grande diferen a é que o leasing operacional n o integra o balan o. O FASB, ciente dessa possível distor o que a n o contabiliza o gera no usuário da informa o contábil, reuniu-se com o IASB e discutiram a melhor forma para solucionar o problema. Os dois conselhos decidiram provisoriamente que as arrendatárias devem contabilizar as opera es decorrentes de leasing operacional no ativo e no passivo. Portanto, o objetivo do trabalho é verificar o impacto da contabiliza o do leasing operacional de forma semelhante ao leasing financeiro na estrutura patrimonial das empresas presentes na amostra. Assim, o presente trabalho analisou os Balan os Patrimoniais da TAM e da GOL nos anos de 2007 a 2009, uma vez que as companhias aéreas s o grandes usuárias das opera es de leasing operacional na “aquisi o” de aeronaves. Os balan os foram ajustados com os valores informados nas notas explicativas. Conclui-se que o registro das opera es de leasing operacional representou para as empresas analisadas um significativo impacto na estrutura patrimonial e consequentemente nos indicadores financeiros e que a contabiliza o das opera es de leasing operacional dará maior transparência às demonstra es contábeis. Leasing transactions are used by companies as a way to get capitalized. However, this type of transaction can be classified in two types: financial and operating, in which the operating leasing works as a rent and financial leasing resembles a financed purchase. The most important difference in the accounting model is that the operating lease is not included in the balance sheet. FASB, aware of this possibility of distortion in financial reports, joined IASB to discuss the best way to solve the problem. The councils decided provisionally that the lessees must register operating leasing assets and liabilities. In this context, this paper examined the balance sheet of TAM and GOL in the years 2007 to 2009, considering that airlines companies are major users of operating leasing in the "acquisition" of aircrafts. The balance sheets were adjusted using values reported in the explanatory notes. Significant changes in assets and liabilities amounts were detected in both companies, and similar changes were detected in financial indicators that a
Análise compara tiva sobre informa es voluntárias divulgadas: o social disclosure das empresas latinoamericanas listadas na Nyse
AndréiA Carneiro Vaz,Rodrigo de Souza Gon?alves,Jorge Katsumi Niyama,Andréa De Oliveira Gon?alves
Revista de Educa??o e Pesquisa em Contabilidade , 2010,
Abstract: O processo de tomada de decis es deve estar amparado por informa es contábeis que retratam a situa o real das empresas (SCOTT, 1941; HENDRIKSEN; Van BREDA, 1999). Dessa forma, a discuss o acerca da extens o das informa es voluntárias, sobretudo de natureza social, gera dúvidas sobre o que e quanto deve ser divulgado, tendo em vista que n o há parametros previamente definidos (VANSTRAELEN; ZAZERSKI; ROBB, 2003). Nesse sentido, este artigo analisa quais as assimetrias existentes no social disclosure das empresas latino-americanas listadas na Nyse. A metodologia da pesquisa é descritiva, documental e quanti-qualitativa (GIL, 1999). Foram analisadas 48 empresas de sete países latino-americanos. Os resultados apontam para uma assimetria significativa no nível de social disclosure entre as empresas analisadas, sobretudo comparando as empresas brasileiras que obtiveram o maior nível de evidencia o com os demais países. Conclui-se que o caminho de uma possível harmoniza o do social disclosure entre as empresas dos países analisados é um grande desafio, sobretudo no sentido de buscar parametros mínimos que norteiem os preparadores de relatórios a produzirem informa es que contribuam no processo decisório.
Effect of Organic Matter Amendment on Hydraulic and Pore Characteristics of a Clay Loam Soil  [PDF]
Moniruzzaman Khan Eusufzai, Katsumi Fujii
Open Journal of Soil Science (OJSS) , 2012, DOI: 10.4236/ojss.2012.24044
Abstract: The objective of this study was to examine the effect of compost, rice straw and sawdust amendment on hydraulic and pore characteristics of a clay loam soil. Amendments were applied at an application rate of0.2 m3/m3 (apparent soil volume) in three rectangular plots each comprising an area of3.0 m2. Water retention characteristics were measured by hanging water column and centrifuge method. Hydraulic conductivity was measured by disc permeameter at -15.0, -6.0, -3.0 and0 cmof water pressure heads. Volumetric water content increased in all amended soils, compared with the control. Unsaturated hydraulic conductivity was almost identical for straw and sawdust at all pressure heads, although that for compost amended soils were much higher. Field saturated hydraulic conductivity (Kfs) was higher in organic matter amended soils as were number of macropores (14.7% - 29.2%). Contribution of each pore class to the total saturated flux was evaluated from the hydraulic conductivity and water retention measurement. A new alternative weighed factor (We) was proposed to estimate the actual contribution of macro- and mesopores to the total saturated water flux. The Wg was found to be more representative for calculating pores contribution to saturated water flux than that of hydraulic conductivity measurement. Although there is only a small fraction of the total porosity, amendment increased effective macro- and meso-porosity (qe). Pores in the amended soils were hydraulically active and water movement was dominated by gravity. Collectively, our results demonstrated that organic matter generated as agricultural by-product could effectively be used to improve soil quality
Pathological Perspective of Drug-Eluting Stent Thrombosis
Katsumi Inoue
Thrombosis , 2012, DOI: 10.1155/2012/219389
Abstract: Although very late stent thrombosis (VLST) after drug-eluting stent (DES) implantation remains a major concern, the precise mechanisms have not been clarified. An association between late acquired incomplete stent apposition (ISA) and VLST of DES has been suggested by several intravascular ultrasound studies demonstrating very high prevalence of ISA in the setting of VLST. To clarify the pathological mechanisms of VLST, we investigated vascular responses of coronary arteries of VLST cases after DES implantation.
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