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关于我国独立董事独立性问题探析
张庆
财会月刊 , 2005,
Abstract:   独立董事区别于内部董事的一个重要特点就是他们独立于服务单位之外,以便能客观公正地发表独立意见。但是在我国,独立董事的独立性无论在制度规定上还是在实践活动中都存在一定缺陷。本文拟对其进行分析并提出若干改进意见。  【关键词】独立董事独立性建议  一、我国独立董事制度的实践  我国《公司法》并未规定独立董事制度,由于纽约证券交易所、香港联交所等境外证券交易市场都要求上市公司必须建立独立董事制度,因此,该制度率先在我国境外上市公司中试点。国家经贸委与中国证监会1999年联合发布的《关于进一步促进境外上市公司规范运作和深化改革的意见》中要求境外上市公司董事会换届时,外部董事应占董事会人数的1/2以上,并应有两名以上的独立董事。这一硬性要求只针对境外上市公司。《上市公司章程指引》对境内上市公司的独立董事采取了许可而非鼓励的态度。尽管如此,一些境内上市公司仍然大胆尝试独立董事制度。虽然实践中出现了独立董事“花瓶化”、荣誉化、顾问化等一系列问题,但毕竟为我国上市公司全面建立这一制度提供了宝贵的经验。  实践证明,由于我国的上市公司大多由国有企业转制而来,流通性不强的国有股、国有法人股控股现象比较普遍,大股东或者母公司能够控制董事会成员和经理的任免,董事会与经理层互相兼任,重叠程度过高。这种内部人控制的现象,导致公司经营者游离于广大中小股东的监督之外。
政府审计独立性法律制度探析
陶伦康
财会月刊 , 2006,
Abstract: 本文在透视我国审计立法对政府审计独立性制度安排的基础上,通过对我国政府审计独立性制度运行效果的剖析,揭示了我国现行政府审计独立性制度安排的缺陷,并在准确定位我国政府审计独立性的前提下,对如何完善我国政府审计独立性的法律制度作了一些理性思考。  【关键词】政府审计独立性制度独立性是审计的生命线,是进行审计监督的基本前提。由于社会政治制度、经济文化的差别,各国在审计机关独立性的制度设计上都力图与本国的政治、经济和文化发展相适应,从制度上保证审计主体及其行为的独立性。因此,在构建我国政府审计独立性制度上,要反映我国基本国情,要具有若干本域化特征。  一、透视现行审计立法对政府审计独立性的制度安排  1.审计机关领导体制。我国审计立法对政府审计机关领导体制的制度安排包括三方面内容:①审计机关直接受本级政府行政首长领导,如我国《审计法》第七条和第八条分别规定:“国务院设立审计署,在国务院总理领导下,主管全国的审计工作。”“省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关,分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长……的领导下,负责本行政区域内的审计工作。”②地方审计机关实行双重领导体制,同时受本级政府行政首长和上一级审计机关领导,如我国《审计法》第八条规定:“省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关,分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下,负责本行政区域内的审计工作。”
浅析影响我国民间审计独立性的环境因素
陈静
财会月刊 , 2006,
Abstract: 独立性是民间审计的生命之源、信誉之本,但是我国民间审计的独立性却为社会各界所质疑。要提高民间审计的独立性,必须大胆借鉴国际先进经验并得到社会各界的支持。本文从宏观和微观两个层面分析了影响民间审计独立性的因素并提出了解决措施。  【关键词】民间审计独立性影响一、影响我国民间审计独立性的因素  (一)宏观环境因素  1.证券市场和政府方面的影响。我国证券市场的不完善致使市场对高质量审计服务比较轻视。不少股民认为只要买到发行的新股就会有高额报酬,至于该公司有没有真正达到发行新股的条件、在审计中被出具什么类型的审计报告等并不重要,这就相对降低了审计风险。对已经上市的公司而言,由于股权集中,非流通股占绝对优势,往往是国有股和法人股掌握着控制权。在这种情况下,社会公众股股东不可能成为长期投资者,因而上市公司管理者缺乏对高质量审计服务的需求。由此可见,在我国现阶段,会计师事务所缺乏保持独立性的内在动机。
国家审计权力定位的宪政逻辑
Constitutional Logic of State Audit Power Positioning
 [PDF]

张颂昀
Advances in Social Sciences (ASS) , 2016, DOI: 10.12677/ASS.2016.54080
Abstract:
国家审计权是国家政治制度的重要组成部分,是国家治理体系的基础性安排。为全面提升国家审计权的地位,必须增强其独立性。本文从宪政逻辑思维出发,证明了国家审计权是以履行国家义务保障公民权利为本体,以独立为基本定位,分析了国家审计存在机关、人、财物不独立的问题,找到了独立于立法、司法、行政三权分立之外的“第四种权力”模式。
State audit power is an important part of national political system as well as a fundamental ar-rangement of national governance system. Therefore, its independence should be strengthened so as to comprehensively improve the role of state audit power. From the perspective of constitutional logical thinking, it has been proved that state audit power aims to fulfill state obligations and protect civil rights and has adopted independence as its basic positioning. Through the analysis of the existing problem concerning state audit power, namely, non-independence among institutions, persons and properties, a “fourth power” mode has been discovered which is independent of the separation of legislative, judicial and executive powers.
论所有者权益确认的独立性
邓孙棠
财会月刊 , 2006,
Abstract: 本文对“会计要素项目的单独确认”的会计含义进行了解读,进而阐明了每一个会计要素项目的确认都是单独进行的,所有者权益要素项目的确认也不例外。尽管所有者权益在数量上等于资产减去负债后的剩余,但这并不表示所有者权益要素项目无需(或不可)单独确认;所有者权益中存在一些难以计量或不可计量的因素,也不意味着所有者权益要素项目不可单独确认。  【关键词】所有者权益确认独立性所有者权益是基本的会计要素之一,确认是基本的会计程序。然而,与当今会计学界对资产要素项目的确认问题进行的广泛深入的研究相比,会计学界对所有者权益要素项目的确认问题的研究就显得比较薄弱。综观现有的会计学文献,很少有详细讨论所有者权益要素项目的确认问题的,即使有所涉及,也大都认为由于所有者权益在数量上等于资产减去负债后的剩余,因而只要有效地解决了资产、负债这两个基本会计要素项目的确认问题,所有者权益要素项目的确认问题也就会随之解决,即所有者权益要素项目“无需单独确认”,或者认为,从会计学的角度看,所有者权益要素项目也“不可单独确认”。作为基本会计要素之一的所有者权益,其项目是不是无需(或不可)单独确认,是会计学必须回答的一个基本理论问题。本文试图运用基本的会计学理论对这一问题进行探讨。  一、每一个会计要素项目的确认都是单独进行的,所有者权益要素项目的确认也不例外
会计的伦理特性探析
张娟,金丹
财会月刊 , 2005,
Abstract: 会计的伦理特性是指在会计发展的历史中共同存在的、体现会计本性的道义假设和伦理精神。考察会计的历史和现实会发现,共生共荣的和谐原则、诚信原则和独立性原则是人类会计活动不可或缺的道德基石。【关键词】会计伦理和谐诚信独立性会计的伦理特性是会计理论研究的一个重要问题。研究它对于在理论上树立观察会计问题的伦理视角,在实践上坚持会计的伦理操守都具有积极的意义。  (一)  会计的伦理特性尚未形成一个共识的概念。为方便讨论,姑且把会计的伦理特性初步界定为会计活动所具有的基本道义精神和会计活动所遵循的基本道德前提。会计的伦理特性实质上是从伦理角度对会计本性所进行的分析和把握。其基本前提是:第一,人类社会的任何领域都有伦理道德,会计领域亦如此;第二,会计有多种多样的属性和前提,伦理属性和道德前提是其重要的方面。在上述两个基本前提下同时产生了人类社会不同领域的伦理要求有无异同和不同时空中的会计活动有无共同的伦理基础两个问题,会计的伦理特性范畴必然包括这两个问题。
如何提高我国税务代理的公信力
陈晓红
财会月刊 , 2006,
Abstract: 我国税务代理行业在税务代理人的综合能力、被代理人对代理人的认识以及行业规范等方面,与国外成熟的税务代理行业存在着较大差距。本文就如何加快我国税务代理行业发展的步伐、提高税务代理机构的公信力提出建议。  【关键词】税务代理机构独立性公信力从2006年开始,我国的税务服务市场将对国外中介机构开放,这对我国尚处于发展初期的税务代理行业必将产生巨大的冲击。目前,世界经济发达国家的涉税服务非常普及,据资料统计,在日本有85%的工商企业委托了税理士办理涉税事宜,在美国有50%以上的工商企业、100%的个人委托税务代理机构进行申报纳税。而在我国聘请税务师事务所进行税务代理的工商企业还不足5%,正如有些税务专业人士所指出的,我国涉税服务市场还处在发育成长阶段,一些高端涉税服务业务在我国基本上还没有开展,整个涉税服务市场拓展的空间相当大。面对国外税务代理机构先进的经营理念、技术支持以及规范的服务、雄厚的资金等,我国税务代理机构是否具备了竞争能力呢?本文拟对影响我国税务代理业发展的关键因素进行分析。
对提供非审计服务的几点思考
陈高才
财会月刊 , 2006,
Abstract:   本文对会计师事务所提供非审计服务和自身独立性之间的关系进行了初步探讨,分别列举和比较了非审计服务正反两方面影响的监管理念和论据。在提供非审计服务对独立性无重大负面影响的前提下,提出了适合我国国情的监管对策。  【关键词】非审计服务独立性问题对策  一、非审计服务的划分  根据联合国制定的《中心产品分类》文件,非审计服务大致分为以下三类:①会计、簿记服务,主要包括编制模拟报表、代理记账、估价等内容;②税务服务,主要包括编制纳税计划、纳税报表、个人纳税咨询和计划等服务;③管理咨询服务,主要包括一般咨询、财务管理咨询、市场管理、人力资源管理、生产管理等咨询服务和公共关系服务等。  美国注册会计师协会认为,注册会计师服务领域分为三大块即鉴证性服务、咨询服务和其他服务(包括税务服务)。鉴证性服务是为客户公司提供的,旨在改善其信息内容和质量的独立的专业性服务,包括鉴证服务和代编会计报表。鉴证服务包括审计、审查、执行商定性规定。咨询服务也称管理咨询服务,是执业者利用其技术能力、教育、观察、经验和咨询程序的知识提供的专业服务,包括咨询、顾问服务、执行服务、交易服务、员工和其他支持服务、产品服务。其他服务主要有税务服务,包括税务申报表编制、纳税筹划和纳税申报等。
审计独立性缺失的成因及解决对策
闫涛,高进蕾
财会月刊 , 2007,
Abstract:   近年来国内外一系列会计造假事件的曝光引发了社会各界对审计独立性的高度关注和对CPA执业独立性的广泛质疑。本文首先分析了我国审计独立性缺失的影响因素,然后就如何提高CPA执业的独立性提出了建议。  【关键词】审计独立性审计鉴证CPA  一、审计独立性缺失的成因  (一)影响审计独立性的外部因素  1.行政干预与行业协会的官办性质影响审计独立性。一方面,地方政府权力主体对会计师事务所经营和独立审计市场基本秩序的干预,使得CPA的审计行为很难做到独立、公正;另一方面,基于脱钩改制以前和地方政府权力主体千丝万缕的联系,会计师事务所又希望能依赖有关机构和政府部门的关照,分割当地独立的审计市场。这种不合理的行政设置极大地影响了审计市场的正常运行,造成对会计师事务所行业的不良干预。
对企业内部审计工作的几点认识
刘常荣
财会月刊 , 2007,
Abstract: 由于企业内部审计在理论、立法、实务等层面存在脱离实际的倾向,所以导致在企业内部审计实务工作中产生一些模糊认识和不切实际的要求。本文站在企业内部审计实务工作者的角度,就内部审计的属性、特征等八个方面的现实选择提出了几点看法。【关键词】内部审计现实选择独立性模式近几年,笔者对我国企业尤其是大型国企的内部审计作了一些研究,感觉从理论、立法、实务等诸多层面,都不同程度地存在脱离实际的倾向。脱离实际来讨论和研究内部审计,导致从理论到实务都存在一些模糊的概念和不切实际的要求。基于此,本文试图本着实事求是的精神,站在我国企业内部审计实务工作者的角度,就内部审计在理论、实务等方面的现实选择谈点看法。
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