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审计委托关系之重构
刘洪波,崔颖
财会月刊 , 2008,
Abstract: 审计委托关系之所以重要,关键在于其直接关系到审计独立性问题。本文围绕审计独立性分析了审计委托关系的路径重构,并对有关问题进行了相应的思考。【关键词】独立性委托关系重构一、审计委托关系的现状  在我国,公司治理结构不完善,“一股独大”及内部人控制现象严重,导致实际委托人地位虚置。实际委托人地位的缺失,使审计的独立性得不到有效保证,造成“独立审计不独立”的尴尬局面。此时的代理人集代理人与委托人于一身,既是被审计对象,也是审计委托人,其审计委托关系最终演变成了两方关系。于是,许多学者开始思考如何有效解决审计独立性问题。注册会计师必须拥有独立性,即实质上的独立性和形式上的独立性。所以,理论界和实务界凡提到审计独立性问题,焦点都集中于两点:①审计形式上的独立;②审计实质(或精神)上的独立。我国的大多数学者都是从审计的形式上来考虑如何提高独立性的。他们认为,形式独立是审计独立的首要前提,所以他们提出的上市公司审计委托关系的重构也都是围绕作为第一关系人的委托人和作为第二关系人的代理人之间在形式上如何保持独立展开的。关于审计委托关系的重构,理论上有两种观点,一种观点是财务报表保险制度,另一种观点是证监会负责委托审计模式。
民间审计是否该由第三方委托
林静
财会月刊 , 2010,
Abstract:   在财务舞弊仍屡禁不止的现状下,有不少学者曾提出由第三方委托审计上市公司报表的设想,但对将范围扩大到民间审计则鲜见深入的讨论。因此,本文旨在从民间审计委托关系的讨论入手,对民间审计的委托关系现状进行讨论并提出改进建议。  【关键词】民间审计审计委托关系第三方委托  我国注册会计师协会在《独立审计基本准则》中对民间审计的定义是:独立审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。可见,民间审计是一种基于委托关系的审计模式。  一、民间审计的委托关系及第三方委托  民间审计中,委托人、审计人和被审计单位构成了民间审计委托代理三角关系。该关系形成的基础是现代企业的受托责任制,即企业所有权与经营权的分离。基于此,企业所有者委托民间审计机构对企业的经营者在一定时期内的经营成果进行审计,以便对企业的经营者进行监督。如果审计委托人就是企业所有者,那么在三角关系中,第一代理关系是委托人和被审计单位之间的代理关系,第二代理关系是委托人和审计人之间的代理关系,且第二代理关系是基于第一代理关系而存在的。
经理层过度投资与股权激励的契约模型研究
王艳, 孙培源, 杨忠直
中国管理科学 , 2005,
Abstract: ?为了获得控制权收益,经理层倾向于在有利于维持自身地位的项目上过度投资,从而形成了所谓“固守职位”的现象,这种行为损害了股东的利益。本文建立了一个简单的股东与经理层之间的契约模型,研究了股东如何设计最优契约来降低经理的过度投资问题,并考察了经理层过度投资程度与哪些因素有关。比较静态分析表明投资项目的风险状况通过所有者给予经理层的最优股权比例的变化间接影响过度投资程度;在存在经理人市场的条件下,外部替代的风险会使得这种保护自身职位的过度投资性行为更加突出。
公共资源政府管理初论
陈安宁
资源科学 , 1998,
Abstract: 本文论述了政府管理公共资源的必要性,分析了政府管理公共资源代理成本过高的原因,和提出改善政府管理的途径。
两级供应链产品质量控制契约模型分析
朱立龙, 于涛, 夏同水
中国管理科学 , 2013,
Abstract: ?基于博弈论和委托代理理论,研究在两级供应链中如何进行质量控制契约设计的问题。建立生产商和购买商的期望收益函数模型,生产商对其生产过程投资水平进行决策并确定其产品质量预防水平;购买商进行质量评价决策并确定其产品质量检验水平。生产商存在降低其生产过程投资水平的道德风险问题,在生产过程中将"削减投资",购买商为激励生产商提高其生产过程投资水平将支付"信息租金"的成本。购买商在进行产品质量检验决策时,存在夸大产品质量缺陷率的道德风险问题,在产品质量检验过程中将"过度检验"。运用最优化原理,求解生产商的最优生产过程投资水平、产品质量预防水平和价格折扣额与购买商的最优质量检验水平和外部损失分摊比例,并进行了算例分析,结果表明:当生产商提高其生产过程投资水平时,其质量预防水平将显著增加,购买商的质量检验水平将显著下降;随着购买商质量检验水平的提高,生产商所提供的价格折扣额先增大后减少,生产商所承担的外部损失分摊比例将会下降,其期望收益增加,购买商的期望收益将会减少,供应链联合期望收益将呈现"倒U"型,求解了期望收益的最大值及各契约参数的值,结果证明所提出的质量控制契约模型是可行的。
企业供应关系的供应商专用性投资
张珩, 黄培清, 张存禄
中国管理科学 , 2002,
Abstract: ?企业间供应关系对关系双方的作用越来越为重要,长期的供应关系必定涉及到关系的专用性投资问题。本文利用委托代理模型,建立了企业供应关系模型,运行此模型,并对有关结论进行了分析,说明了不对称信息条件下,关系达到均衡时,供应商的专用性投资程度与关系双方的效用成正相关。
审计教学创新:三方不完全信息动态博弈下的模拟实验
王杏芬(博士)
财会月刊 , 2011,
Abstract: 本文基于高校审计学课程教学中存在的不足,综合运用多重委托代理和三方不完全信息博弈等行为经济学理论,将学生分成会计师事务所、企业管理层和委托人共三方参与者,主要采用情景动态模拟实验进行审计学理论的学习,尤其是对财务报表审计中五大循环的学习,旨在培养其独立思考能力、提高行为判断和反应的准确性和速度,进而提升其理论创新、实务创新和实际操作能力。  【关键词】审计学教学双重委托代理关系动态博弈为培养更多适应市场经济发展需求的国际型、应用型和创新型人才,教育部2007年下发的1号和2号文件特别强调要高度重视实践教学。随着审计法制和政府监管的不断强化,尤其是新国家审计准则的出台及新注册会计师审计准则的即将出台,审计领域不断拓宽,审计队伍日益壮大,审计理论和实践的进步日新月异,社会对复合型审计人才素质的要求也越来越高。这就要求操作性极强的审计学课程必须结合专业建设与发展的现实需要,除特别加强专业实习和毕业实习外,更需要不断推进审计学及其实验内容和模式的创新,以提高学生分析、解决问题的能力,从而为实现其顺利就业及人生规划打下深厚基础。为此,本文引入经济学的多重委托代理理论和三方不完全信息动态博弈模型,结合自己在审计学和财务报表审计等课程的初步探索,为审计学课程教学改革与实践创新提供理论支撑和些许参考。
会计信息产权与盈余管理
周爽爽
财会月刊 , 2009,
Abstract: 本文在分析盈余管理产生原因的基础上,阐述了会计信息产权对盈余管理的影响,并得出会计信息产权界定清晰可以抑制管理人员进行盈余管理的动机。  【关键词】盈余管理委托代理关系会计信息产权一、盈余管理产生的原因  盈余管理产生的主要原因有管理激励、政治成本激励以及其他激励。笔者认为,盈余管理产生的根本原因是信息不对称。信息不对称现象的存在是盈余管理行为产生的前提条件。如果信息是对称的,会计信息提供者和会计信息使用者对信息的了解和掌握程度是相同的,那么管理当局即使有动机也难以进行盈余管理,因为会计信息使用者很容易发现和识破这种行为。但是,在现实中,会计信息提供者和会计信息使用者之间总是存在着信息不对称情形,这种不对称包括时间和内容两个方面。委托代理关系在现代企业中的普遍存在决定了在所有者和经营者之间必然存在信息不对称。由于经营者作为企业内部人在信息方面处于绝对优势,这就为其进行盈余管理提供了可能。
谈完善我国信托公司治理机制
余砚新
财会月刊 , 2008,
Abstract: 本文借鉴现代公司治理理论,重点分析了特殊委托代理关系下我国信托公司治理机制存在的问题。同时结合我国信托业的实际情况,设计了我国信托公司治理机制,并从内部和外部治理两个层面完善了信托公司的运行机制。  【关键词】信托公司公司治理委托代理关系我国的信托公司经过近二十年的发展,经历了数次整改,取得了很大的成效,但也存在一些问题。信托公司治理机制的不健全是阻碍信托公司健康发展的一个重要因素,因此信托公司治理机制的建设迫在眉睫。  一、基于委托代理关系的现代公司治理理论  现代公司制中存在着出资者所有权与法人财产权、经理层控制权的两极委托代理关系。由于存在信息不对称和机会主义行为,难免会出现代理人的“道德风险”和“逆向选择”问题。按照委托代理理论的观点,要解决委托代理问题就要设计一种激励约束机制,促使代理人采取适当的行为,最大限度地实现委托人的目标。在现代公司制中,这种激励约束机制就是所谓的“治理结构”。
供应链中的权力冲突分析
雷昊
科技进步与对策 , 2004,
Abstract: 供应链管理要求供应链中上下游企业形成长期的战略合作伙伴关系,然而供应链成员间关系的不对称引起各方权力的不平衡。权力较大的一方会运用权力在价格、库存、运营、信息等方面对其他成员施加影响,从而为自己谋取更大的利益。权力冲突将最终导致供应链联盟关系的破裂。供应链管理权力冲突委托―代理关系
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