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“营改增”前购进固定资产的进项税抵扣建议  [PDF]
邓飞
财会月刊 , 2013,
Abstract: 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定,试点行业于2012年1月1日后购进的固定资产进项税可以抵扣,2012年1月1日前购进固定资产的进项税不得抵扣。笔者认为此项规定有失税收的公平性,因此笔者认为对之前购进固定资产的进项税应分情况予以抵扣。【关键词】营改增固定资产进项税抵扣2012年1月1日“营改增”在上海试点,将原缴纳营业税的交通运输业及六个部分现代服务业改为征收增值税。根据统计,上海市上半年有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降。但令人尴尬的是,不少企业税负出现不降反增的情况,交通运输业尤为显著。后经多方论证,原因是试点期间税收配套政策不够完善,增值税进项税抵扣不足,使得企业税负增加。最近有关“营改增”的研究中有不少关于如何增加进项税抵扣率的措施。周艳在《“营改增”对物流企业的影响探微》一文中提出“对近五年购置的存量机器设备和交通工具,按每年的折旧额来核定可抵扣的进项税”。笔者认为不妥,我国已于2009年实施消费型增值税,因此对存量机器设备和交通工具按年折旧额核定可抵扣进项税与税法不符。在下文中笔者将详细分析,如何利用固定资产(有形动产)的可抵扣进项税来扩大增值税的抵扣率。本文提到的固定资产是指税法规定予以抵扣增值税进项税的固定资产,试点企业在未特殊说明的情况下都属于增值税一般纳税人企业。
“营改增”对企业资本结构的影响――基于非债务税盾的视角  [PDF]
姚宇韬,王跃堂
- , 2019,
Abstract: 基于我国“营改增”改革的外生性事件,本文从企业资产投资提供的“非债务税盾”视角出发,探索性地研究了“营改增”政策对企业资本结构的影响。结果表明,“营改增”政策提高了企业固定资产投资以及研发投资的积极性,由企业资产投资构成的“非债务税盾”显著降低了企业的债务水平,该发现符合“非债务税盾”与资本结构之间存在“替代效应”的理论预期。与未接近“税收耗损状态”的企业相比,“营改增”政策实施之后的“替代效应”在接近“税收耗损状态”的企业中更为明显,验证了“税收耗损状态”假说。考虑到非国有企业的税收敏感性要强于国有企业,“营改增”政策实施之后的“替代效应”以及“税收耗损状态”假说在非国有企业中更为显著。进一步区分债务期限结构后发现,“营改增”政策显著降低了企业的长期债务水平,而对短期债务的影响并不明显。本文的研究结论不仅提供了“非债务税盾”与资本结构之间“替代效应”的新证据,还发现企业产权性质对资本结构选择的重要影响。
Institutional environment is an important factor influencing capital structure. Based on the reformto replace the business tax with a value-added tax, this paper seeks to explore how the reform affects capitalstructure from the perspective of no-debt related tax shields. Empirical results suggest that the reform to replacebusiness tax with a value-added tax has decreased interest-bearing debt significantly, especially for firms whichare almost in a tax exhaustion status. Compared with state-owned enterprises, the non-state-owned firms aremore obviously affected by the reform, giving stronger empirical support to the hypothesis of tax exhaustionstatus. Additionally, the results above are more pronounced in long-term interest-bearing debt. However,short-term interest-bearing debt does not show the same results. Our results not only provide new evidence onsubstitution effect between no-debt related tax shields and capital structure, but also suggest that the ownershipof the firms affects the choice of capital structure
“营改增”试点企业销售使用过的固定资产的涉税处理  [PDF]
彭新媛
财会月刊 , 2012,
Abstract: 上海市于2012年1月1日正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。为了确保试点工作的顺利进行,相关配套政策也不断补充完善。2011年12月29日,《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)出台,明确了“营改增”试点中一般纳税人销售使用过的固定资产的相关税收政策。一、案例引入上海光明网络发展有限公司主要从事研发技术与信息服务,作为首批营业税改征增值税的试点企业,税改后被认定为一般纳税人,适用17%的增值税税率。
农房确权的制度设计与政策建议
The Mechanism Design and Policy Implications Regarding Confirmation of Property Rights for Rural Houses in China
 [PDF]

余佶
- , 2015,
Abstract: 农民住房财产权的确认(简称农房确权)有助于维护农民财产权利,为下一步农村改革创造 前置条件和法律依据。然而,实践中农房确权面临着甄别、处置、配合和实施等各种难题。建议在制度 设计上按照“房地一体,先地后房”的原则,对农房进行分类处理,通过收取宅基地有偿使用费、明确确权 操作流程等措施予以完善。在此基础上,地方政府利用农房确权契机鼓励农村集约节约用地,通过规划 指导和建房监管确保新建农房达到确权要求,中央政府推进宅基地流转和农房财产权抵押担保制度改 革,使农房确权更具实质意义。
Confirmation of property rights for rural houses is helpful to protect the farmers’ property rights and to provide the legal basis for the further reform in rural areas. But it is challenged by the lack of policy tools,normative procedures and organized implementation which are crucial to dispel farmers’ misgivings. This paper puts forward a mechanism scheme for property right confirmation including setting confirmation principles of “Combining the house and homestead into consideration with the homestead priority”, charging for the overuse of homestead, and standardizing the confirmation procedures given the different situations of rural houses. And the author further suggests the local government encourage the intense use of rural land in the process of the rural house property rights confirmation, provide planning and monitoring for the newly built rural houses whilst the central government launch the reform of homestead transfer and property rights mortgage and guarantee for the rural houses so as to make the confirmation more valuable.
污染税每年能产生1500亿美元收入  [PDF]
小康
环境科学 , 1993,
Abstract: 据世界资源研究所公布的一项题为"绿色费:改税怎样才能为环境与经济服务"的研究表明,污染税每年能产生1500亿美元收入,相当于美国国民生产总值的1%,世界资源研究所鼓励征收以下各种税:交通拥挤的城市公路临时税、燃料的碳含量税以及家庭固体废物收集税,绿色费可用来为联邦政府、州政府和地方政府筹款.
FCC汽油加氢改质催化剂及改质工艺  [PDF]
钱颖,马好文,王宗宝,王廷海,吴杰,鲍晓军,徐贤伦
化工进展 , 2011,
Abstract: 研究开发出了适于FCC汽油加氢改质的选择性加氢脱硫催化剂和辛烷值恢复催化剂,并在300mL绝热装置上,分别以全馏分FCC汽油或切割后的重馏分FCC汽油为原料,进行了FCC汽油加氢改质工艺的系统研究,结果表明单独采用辛烷值恢复工艺或辛烷值恢复-选择性加氢脱硫组合工艺不能完全满足FCC汽油加氢改质的要求;而单独采用选择性加氢脱硫工艺或选择性加氢脱硫-辛烷值恢复组合工艺可以满足全馏分FCC汽油或切割后重馏分FCC汽油加氢改质的要求。将全馏分FCC汽油切割后进行加氢改质可以得到硫含量更低的改质产品或直接生产符合国Ⅳ标准的清洁汽油。
?横轴改?  [PDF]
程滋民
地质与勘探 , 1957,
Abstract: 103?利用500m?机?横?改?成300m??用横?,解决了备件缺乏??。其方法是将500m?横轴的键槽用雷焊填补,再车成300m转机横轴的设计尺寸,即可使用.
楚简《周易》革卦“改日”考释  [PDF]
于茀
- , 2016,
Abstract: 革卦“巳日”一词,古来或释为已然之日,或释为干支己日,难成定谳,成为易学疑案。“巳日”,楚简《周易》作“改日”,为解决疑案提供了契机,然学界对于“改日”或释为“攺日”,或释为“改革之日”等,于义皆有未安。其实“改日”与关乎古礼的“改邑”、“改火”、“改岁”等语在形式上相似,上古有“日官”、“日御”,皆掌历数,“改日”之“日”应指“历数”。再以《象传》“治历明时”证之,“改日”当指改革历法,即所谓“改正朔”。革卦“大人虎变”、“君子豹变”之语,以《礼记》“虎犆”、“豹犆”证之,当指“易服色”。传世本“巳日”之“巳”,以甲骨卜辞“改”省作“巳”之例证之,当读作“改”,由此推测传世本可能有更早的文献来源。
Abstract:There are many different interpretations on“巳日”in the hexagram of Ge in I-Ching (The Book of Changes). It is written as“改日gai-ri”in the Chu bamboo slips, which provided a guideline to solve the problem. However, scholars' explanation of this word is controversial. In fact, the“日”of the“改日” referred to calendar, and“改日”should be interpreted as calendar reform. Moreover, this article speculates that the popular version of I-Ching may have earlier literature sources.
再议营改增对企业税负的影响  [PDF]
耿贵珍(博士),李善星,陈灏杰,郭燕,陈思颖
财会月刊 , 2013,
Abstract: 关于营改增后试点企业税负是否减轻,人们的研究结论不尽相同。《财会月刊》2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》,该文认为营改增后,营业税纳税企业变成了增值税纳税义务人,只需承担增值税,税负在一定程度上得到了减轻,营改增消除了重复征税,减税效果非常明显。《财会月刊》2012年第25期刊登了檀贺礼的《营改增后交通运输业税负变化的再分析》,该文认为这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题,但实际上纳税人的税负却增加了不少。而本文认为,营改增后,企业税负(本文讨论的税负均为绝对数)增减与否不是一成不变的,与诸多影响因素有关,并以实例分析了营改增对企业税负的影响。一、营改增对企业税负的影响1.营改增之后,不再计提营业税,所以营业税金及附加大幅减少,导致利润总额增加,所得税增加。此外,在确认营业收入及营业成本时,需要扣除销项税和进项税,影响到收入和成本的确认,进而影响到利润总额和所得税金额。2.营改增后减少了营业税,但是增加了增值税。由于企业增值税税率固定,销项税一般易于预计,所以应纳增值税金额在很大程度上取决于可抵扣的进项税范围及对应税率。3.取消营业税、改征增税,流转税税额必然发生变化,以流转税税额为计税依据的城建税和教育费附加也必然会发生变化,进而也会影响企业税负。
戈革诗词选  [PDF]
戈革
物理 , 2003,
Abstract: ?戈革,号红莩,一号拜鞠,北京石油大学物理学教授,退休。1922年1月22日生于河北献县前南宫村。1949年毕业于北京大学物理系,1952年毕业于清华大学物理研究所。原习理论物理学,中年后改治量子物理学史,专研尼耳斯·玻尔的生平、工作和思想。平生著译数十种,约1500万言,包括独立完成的尼耳斯·玻尔全集。所撰物理学史文章结集成《史情室文帚》一编。2001年受丹麦女王册封“国旗骑士”,授勋章。专业外,有多种文化爱好,尤嗜治印。
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