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试论合同鉴证  [PDF]
黎晓宽
法学研究 , 1981,
Abstract: 目前,在国民经济调整和经济体制改革中,各地大都在推行经济合同制度,逐步加强合同管理工作。在合同管理工作中要不要包括合同鉴证这项内容,这是正在讨论的问题。认真研究并解决这个问题,既是实际工作和经济合同立法工作的需要,也具有一定的理论意义。一、合同鉴证的产生和发展合同鉴证在我国产生于五十年代初期。当时,国家采用加工订货、经销代销等形式,对资本主义工商业进行限制、利用和改造。
供应商关系的公司价值鉴证效应  [PDF]
郑军,林钟高,徐德信,彭琳
- , 2016, DOI: 10.16538/j.cnki.jfe.2016.06.011
Abstract: 文章以中国制造业上市公司为研究对象,考察了外部审计鉴证是否可以替代内部关系治理来提升供应商关系的价值创造效应。研究发现,紧密的供应商关系显著提升了公司的价值,同时也降低了企业对高质量审计鉴证服务的需求,但这种需求的降低并没有弱化供应商关系对公司价值的提升作用,说明内部关系治理与高质量审计鉴证服务存在替代效应。同时,随着外部制度环境的改善,上述替代效应会减弱。文章为理解外部审计鉴证与以关系治理为主要特征的转型经济社会中的关系网络如何联合影响公司价值创造提供了更为直接的经验证据,从外部审计鉴证的视角进一步丰富和拓展了关系型交易影响公司价值的研究文献。
企业社会责任报告鉴证影响因素研究  [PDF]
戴慧婷,秦信任
财会月刊 , 2012,
Abstract: 本文基于利益相关者理论、信号传递理论和代理理论,以我国2008~2010年在沪深两市发布社会责任报告的公司为研究对象,通过Logistic回归分析,从社会责任表现、企业特征、公司治理和审计师类型四个方面来分析影响我国企业提供社会责任报告鉴证的因素。研究结果表明,企业特征、公司治理和审计师类型都会对我国企业的社会责任报告鉴证行为产生影响,公司规模较大、董事会规模较大以及年报审计师是“四大”的企业更倾向于提供社会责任报告鉴证。【关键词】社会责任报告鉴证社会责任表现企业特征公司治理审计师类型一、引言进入21世纪以来,社会日益关注企业社会责任。在过去的数年间,我国的企业社会责任报告数量迅速增加,从2006年的10份增加到2010年的703份。随着社会责任报告数量的增加,人们开始关注社会责任报告的质量,尤其是其可信度(沈洪涛等,2010)。然而,由于缺乏社会责任报告原则和标准,企业在社会责任报告的形式和内容上都有很大的随意性。这导致不同企业发布的社会责任报告质量差异较大,有些企业的社会责任报告似乎只是一个“花瓶”。在这种情况下,独立的第三方鉴证就成为提高社会责任报告可信度和有效性的重要方法。
中期财务报告需要注册会计师鉴证吗  [PDF]
徐焱军,刘国常
财会月刊 , 2010,
Abstract: 学术界对中期财务报告注册会计师鉴证的必要性及鉴证形式一直存在争议。本文通过比较不同国家和地区的中期财务报告鉴证制度,归纳了中期财务报告注册会计师鉴证成本与效益的研究成果,针对我国现行中期审计制度的不足之处,提出了以审阅等低成本的形式对中期财务报告加以鉴证,同时应扩大其鉴证范围的建议。  【关键词】中期财务报告注册会计师鉴证成本效益国内外许多研究表明,上市公司的中期财务报告具备较高的信息含量和预测价值,但中期财务报告的可靠性却一直受到怀疑。一些学者认为,中期财务报告编制过程中需要用到较多的会计估计,中报盈余操纵成本相对较小,因此中期财务信息经常被上市公司用来误导投资者。注册会计师审计对改进年报会计信息质量的作用已得到广泛的认同。许多国家和地区都采取了年报强制审计制度,然而对于注册会计师是否有必要参与鉴证中期财务报告以及采取何种形式鉴证一直以来存在争议。我国上市公司每年公开披露的包括半年报和季报在内的中期财务报告数量巨大,因此探索中期财务报告信息质量的保证机制是非常必要的。  一、中期财务报告鉴证制度的国际比较
论注册会计师对于鉴证对象的识别与判断——基于普华永道奥斯卡计票业务的案例分析  [PDF]
陈波
财会月刊 , 2009,
Abstract: 鉴证对象及其信息的准确识别是注册会计师承接并执行鉴证业务的前提,鉴证对象的适当性则是其确定鉴证意见时考虑的重要因素。本文澄清了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》关于鉴证对象的两个暗含假设,利用案例说明了鉴证对象及其信息识别与判断的复杂性,以及应如何运用《中国注册会计师鉴证业务基本准则》进行相关的判断。  【关键词】鉴证业务鉴证对象鉴证对象信息一、引言  2006年2月,财政部发布了由中国注册会计师协会拟订、与国际准则趋同的注册会计师执业准则体系,该体系的一个重要突破是引入了鉴证业务概念,并将注册会计师的审计业务、审阅业务、其他鉴证业务在一个统一的鉴证业务基本准则框架下加以规范。《中国注册会计师鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)的制定和发布,符合注册会计师行业业务多元化的国际趋势,并为注册会计师拓展其他鉴证业务、提高鉴证业务质量提供了指导性框架。  鉴证对象属于鉴证业务的基本要素之一,而鉴证对象和鉴证对象信息的识别与判断,是注册会计师在承接鉴证业务之前必须进行的工作。鉴证对象的适当性,既是承接鉴证业务的前提之一,又是确定鉴证意见时必须考虑的重要因素。然而,由于鉴证业务的潜在对象异常广泛,基本准则对于鉴证对象适当性给出的判断标准又充分体现了“原则导向”的特点,具有高度的抽象性,因而对鉴证对象和鉴证对象信息的识别与判断便成了运用基本准则的一个重点和难点。在本文中,笔者将讨论基本准则关于鉴证对象适当性的判断标准和暗含假设,并利用国际“四大”会计师事务所之一普华永道的奥斯卡计票业务案例,说明应如何运用基本准则进行相关的判断。
XBRL网络财务报告审计鉴证研究综述:一个研究框架  [PDF]
陈维良
财会月刊 , 2011,
Abstract: 可扩展商业语言(XBRL)网络财务报告因形式灵活多样、提供信息量大又迅速的优势而逐渐取代传统的纸质财务报告,成为信息时代下的主流报告形式。但这种新的财务报告形式对审计环境与审计方法产生了一系列的影响,增加了审计风险。本文在借鉴财务会计研究框架的基础上建立了XBRL审计鉴证研究框架。  【关键词】XBRL审计鉴证审计技术与方法  一、研究意义  相对可扩展商业语言(XBRL)技术本身的研究而言,有关XBRL审计鉴证的研究尚未取得实质性突破。究其原因,除了计算机技术开发方面的限制,关键在于缺乏一个完整的XBRL网络财务报告审计鉴证研究框架。为此,本文专门探讨“XBRL网络财务报告审计鉴证研究框架”,以进一步推动XBRL审计鉴证研究。提出这一研究目标是基于如下考虑:  从理论研究角度来看,国内外学者在近十年中对XBRL开展了一系列的研究,其中包括XBRL计算机技术、XBRL理论、XBRL审计鉴证等问题。总的看,这些研究虽然也取得了一些成果,但研究的问题过于零散、研究深度不足、研究方法过于单一等缺陷使得现有研究未能形成体系,对实际工作未能起到指导作用。造成上述现象的根本原因在于缺乏一个完整的“XBRL网络财务报告审计鉴证研究框架”,这也间接导致了审计鉴证研究缺乏科学性和系统性。
内部控制鉴证服务的中美比较  [PDF]
毛敏
财会月刊 , 2006,
Abstract: 一、美国财务报告内部控制审计与我国相关准则的比较  笔者首先对我国和美国相关准则进行简要比较,以说明差异所在,如表1所示。我国的《内部控制审核指导意见》与美国的《与财务报表审计相关的财务报告内部控制》(PCAOBNO.2)相比,主要差异体现在以下几个方面。  1.内部控制鉴证服务性质界定。我国将此类业务定性为审核业务,审计人员可接受委托对内部控制实施审核。美国PCAOBNO.2将此类业务定性为审计业务,要求对公众公司实施财务报表审计的审计人员必须同时实施财务报告内部控制审计,并要求发表审计意见,两种审计合称为综合审计。为获取最大收益,并使审计过程尽可能有效,PCAOBNO.2设计了综合审计模型。综合审计模型是财务报表审计与财务报告内部控制(IC-FR)审计的结合,通过单独并行的过程同时实现两种审计目标,审计人员既可通过财务报表审计来检查内部控制是否有效,也可以通过IC-FR审计来帮助其更好地计划和实施审计程序,以确定财务报表的表达是否公允。这样,综合审计就能改进两种审计的质量和公正性,有效节约成本。
穷则思“变”抑或穷则思“骗”?——基于业绩下滑企业业绩改善行为研究  [PDF]
李四海,陈旋,宋献中
- , 2018,
Abstract: 本文选择在企业业绩下滑特殊场景研究高管改善业绩的“思变”与“思骗”行为以及激励机制对高管行为的治理效应.研究发现: 在中国制度背景下,业绩下滑情境中管理层变革会有更多的“战术”行为和“思骗”的粉饰行为,而没有更多的“战略”行为;高管的“思骗”行为受到自身激励因素的影响,高管的任职期限对“思骗”行为具有显著抑制效应.研究结论在一定层面上揭示了中国企业发展的困局,反映了高管任职期限在高管激励机制设计中的重要性,拓展了以往对高管激励研究局限于薪酬激励的研究视野.
鉴证业务基本准则的两大特点  [PDF]
费伯丽,焦国珍
财会月刊 , 2007,
Abstract:   我国新审计准则体系中的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》恰当地体现了现代审计功能的拓展和正当怀疑假设,实现了理论与实践的完美结合。  【关键词】审计功能拓展职业怀疑态度正当怀疑假设  2006年财政部发布了48项审计准则,这是我国注册会计师行业发展史上的一次重大飞跃,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。其中,《中国注册会计师鉴证业务基本准则》(简称“新审计准则”)恰当地体现了现代审计功能的拓展和正当怀疑假设。笔者就其两大特点做如下分析。  一、鉴证对象的扩展充分体现现代审计功能拓展的特点  1.从审计准则的规定看鉴证对象扩展的特点。
《困学蒙证》著者考  [PDF]
罗琳
图书情报工作 , 2004,
Abstract: ?对清代《困学蒙证》一书的著者进行考证,并纠正各家著录的错误。
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