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ACCOUNTING OPERATING INCOME CAUSES OF VARIATION: THE IBERIA CASE CAUSAS DE VARIACIóN DEL RESULTADO CONTABLE ORDINARIO: EL CASO IBERIA  [cached]
Manuel Angel Fernández Gámez,Daniel Ruiz Palomo,Rocío Sánchez Toledano
Revista Universo Contábil , 2009,
Abstract: In this article it is intended to develop a model which would help understanding the causes of variation of operational earnings as a result of using external information. To do so, we rely on the study of the effects that lead to a variation of the activity, the total contribution margin, and of other incomes that are independent of activity and fixed costs. Given the close relation between activity and total contribution margin, was analyzed the effect on the operational results that generates variations in each of its components - variable costs per unit and margin rate. With the proposed model, algebraic and discrete type, it is possible to study the operational accounting result since its measurement and accountancy collection are normally done in annual periods, too long for the application of instrumental techniques such as differential equations or partial derivatives, in a way that robustness of the mathematical model was renounced the in favor of its simplicity. En el presente artículo pretendemos desarrollar un modelo que permita comprender las causas de variación del resultado contable ordinario y que resulte de aplicación con información externa. Para ello, nos basamos en el estudio de los efectos que producen sobre el mismo una variación de la actividad, del margen de contribución total, de otros ingresos independientes a la actividad, y de los costes fijos. Dada la estrecha relación existente entre actividad y margen de contribución total, analizamos el efecto sobre el resultado ordinario que producen las variaciones de cada uno de sus componentes – costes variables unitarios y tasa de margen –. Con el modelo planteado, de tipo algebraico y discreto, se facilita el estudio del resultado contable ordinario, pues su medición y captación contable se efectúa normalmente por periodos anuales, demasiado amplios para la aplicación de técnicas instrumentales tales como ecuaciones diferenciales o derivadas parciales, de modo que se ha renunciado a la robustez matemática del modelo en aras de su sencillez.
CONSIDERATIONS AROUND SUBACTIVITY COSTS: SUBACTIVITY COSTS TREATMENT IN THE CURRENT ACCOUNTING STANDARDS CONSIDERACIONES EN TORNO A LA CAPACIDAD OCIOSA: EL TRATAMIENTO DE LOS COSTES DE LA SUBACTIVIDAD EN LA NORMATIVA CONTABLE ACTUAL CONSIDERACIONES EN TORNO A LA CAPACIDAD OCIOSA: EL TRATAMIENTO DE LOS COSTES DE LA SUBACTIVIDAD EN LA NORMATIVA CONTABLE ACTUAL
María Jesús Morales Caparrós,Francisca Piedra Herrera
Revista Universo Contábil , 2007,
Abstract: Knowledge of subactivity costs and their correct determination are controversial subjects for management accounting, especially due to substantial relativity of the nature of those costs. Accounting norms, both Spanish and European one, on the consideration of the costs to be included in the inventories valorization, refer to the subactivity costs and productive capacity costs, indispensable for costs establishing, in a simple and rather unclear way. For this reason, in the present work, after discussing the notion of subactivity, as well as defining and describing the main alternatives for the consideration of the technical capacity of production, we speculate which could be, in this case, the reference on the basis of which the idle capacity and the subactivity cost associated with it should be measured. El conocimiento de los costes de la subactividad y su correcta determinación, ha supuesto para la Contabilidad de Gestión una cuestión que podríamos tachar cuanto menos de controvertida debido, fundamentalmente, a la consustancial relatividad de la naturaleza de los mismos. La normativa contable tanto espa ola como europea, a propósito de la consideración de los costes a incluir en la valoración de los inventarios, se refiere a los costes de la subactividad y a la capacidad productiva, imprescindible para referenciarlos, de forma escueta y poco clara. Este es el motivo por el que en el presente trabajo una vez configurada la noción de subactividad y definidas y descritas las principales alternativas en torno a la consideración de la capacidad técnica de producción, especulamos en torno a cual pueda ser, en su caso, la referencias sobre la que deba medirse la capacidad ociosa y del coste de la subactividad asociada a la misma. Palabras-chave: Capacidad ociosa. Costes de la subactividad. Normativa contable. O conhecimento dos custos da subatividade e sua correta determina o s o quest es controvertidas para a contabilidade de gest o, especialmente devido a substancial relatividade da natureza desses custos. As normas ontábeis, tanto a espanhola como a européia, sobre a considera o dos custos a incluir na valoriza o dos inventários, se refere aos custos da subatividade e da capacidade produtiva, imprescindíveis para referenciá-los, de forma simples e pouco clara. Este é o motivo pelo qual no presente trabalho, uma vez configurada a no o de subatividade, bem como definidas e descritas as principais alternativas sobre a considera o da capacidade técnica de produ o, especula-se em torno de qual possa ser, nesse caso, a referência sobre a qual se deve m
Contabilidad nacional, full cost accounting y resultado contable empresarial ambientalmente sostenible National accounting, full cost accounting, and environmentally sustainable company income accounts  [cached]
José Juan Déniz Mayor
Cuadernos de Administración , 2006,
Abstract: En este trabajo se analizan algunas propuestas de la contabilidad nacional y de la full cost accounting para el dise o de una cuenta de resultados sostenible que evalúe el desempe o medioambiental (y social) de la empresa. Esta cuenta implica la inclusión de las externalidades en el sistema contable de la empresa, lo cual puede ser objeto de controversia, pues disminuye los beneficios empresariales y afecta negativamente al dividendo de los accionistas a corto plazo. El artículo argumenta que, a pesar de sus limitaciones metodológicas, el uso de métodos para calcular las externalidades y experimentar cómo implementarlas en el sistema de información contable permite conocer mejor las operaciones de la empresa y cambiar formas de conducir los negocios que se daban por supuestas. This paper analyzes some national accounting and full cost accounting proposals for designing a sustainable income account to evaluate a company's environmental (and social) performance. Such an account implies including external elements and events into the company's accounting system, which may be controversial as it decreases company benefits and negatively affects the shareholders' dividends at a short term. The paper argues that, in spite of its methodological limitations, using methods to calculate external elements and events and implementing them into the accounting information system enables better knowledge of company operations and a change in manners of doing business, which have always been taken for granted.
Determinantes de la Calidad del Resultado  [PDF]
Carmen Pineda González
Revista de Contabilidad : Spanish Accounting Review , 2000,
Abstract: El concepto de calidad del resultado hace referencia a la posibilidad de que el resultado contable sea percibido por los usuarios de la información contable por encima o por debajo de su cuantificación numérica, o, de otro modo, a la posibilidad de percibir como diferentes los resultados de varias compa ías aun cuando en términos cuantitativos sean de igual valor; de forma que será de mayor calidad aquél resultado que en mayor medida contribuya a limitar o a reducir el riesgo inherente al proceso de toma de decisiones. Este concepto general, sin embargo, ha tenido diferentes concreciones que requieren un estudio detallado. En consecuencia, el objetivo de este trabajo es revisar las diferentes definiciones de calidad del resultado que recoge la bibliografía contable y analizar los factores que la determinan, es decir; las decisiones empresariales, las normas contables, la manipulación, la estabilidad, el contenido monetario y los componentes permanentes del resultado. The concept of earnings quality refers to the possibility that accounting results are valued either above or below their numerical quantification, or; put another way, to the possibility of detecting differences in the results of various companies even though in quantitative terms they are of equal value, such that the results of the highest quality will be those which limit, or reduce, to the greatest extent the risk inherent in the decision making process. This general concept, however; has had different forms that require detailed study. In consequence, this paper aims both to review the different definitions of earnings quality present in the accounting literature, and to analyse the factors that determine earnings quality including: corporate decisions, accounting standards and the manipulation, stability, monetary content and permanent components of earnings.
Modelos de valoración basados en magnitudes contables: limitaciones del modelo de resultado residual
Fernández, Sonia Caro;
Revista Contabilidade & Finan?as , 2010, DOI: 10.1590/S1519-70772010000200006
Abstract: la investigación contable orientada al mercado de capitales ha vuelto a dirigir recientemente su interés hacia los modelos de valoración de acciones. este cambio se ha venido produciendo de manera paralela a la constatación empírica de la existencia de numerosas anomalías en el comportamiento del mercado y la capacidad de las variables contables para explicar las diferencias en las rentabilidades obtenidas por los títulos en el mercado. todo ello ha propiciado el dise?o y desarrollo de estrategias de inversión que permitían obtener rentabilidades anormales positivas. en este escenario, el análisis de los datos contables ha ido cobrando mayor interés, centrándose el interés en tratar de determinar el valor de una empresa (valor intrínseco) y, pasando a un segundo plano, la explicación del comportamiento del precio. la determinación del valor intrínseco pasa necesariamente por el establecimiento de un modelo de valoración. durante la última década, el modelo de resultado residual (mrr) ha llegado a ser prominente en la literatura. el objetivo de este trabajo es analizar los fundamentos conceptuales del mrr. después de indicar sus ventajas en comparación con los modelos tradicionales de valoración, nos centramos en la descripción de sus limitaciones tanto desde un punto de vista teórico como empírico. las características más significativas que se analizan son: la violación de la "condición de excedente limpio", el efecto escala, y la estimación del valor terminal. las distintas circunstancias inherentes a la aplicación empírica del modelo hacen que su análisis sea problemático, y que difícilmente podamos poner en duda su validez, ya que pueden ser las distintas proposiciones asumidas y necesarias para llevar el modelo a la práctica las que sean erróneas.
Estructura informativa y atribución  [PDF]
Claudio Pinuer
Onomázein : Revista de Lingüística, Filología y Traducción , 2000,
Abstract: El presente artículo contiene la sistematización de una serie de conceptos pragmáticos utilizados en sintaxis funcional, los cuales son discutidos y evaluados aquí en el marco de la atribución espa ola, en particular, de aquella que se estructura con "ser", en la cual verificamos el peso de la dimensión informativa respecto de la heterogeneidad sintáctica que caracteriza a esta función gramatical. (This article contains the analysis of a series of pragmatic concepts utilized in functional syntax, which are discussed and evaluated here in the frame of Spanish attribution, in particular, of that one structured with the verb "To be", in which we verified the influence of the informative dimension in the syntactic heterogeneity that distinguishes this grammatical function.)
Colombia, una guerra en contravía informativa  [cached]
Juan Gonzalo Betancur
Convergencia , 2002,
Abstract: El presente análisis plantea cómo la política informativa empleada por el Estado colombiano frente al conflicto armado interno va en contra de los elementos básicos de la doctrina informativa internacional empleada en las principales guerras de los últimos 20 a os. Esa postura de contravía informativa en ocasiones favorece a los periodistas y a la información pero en otras les es negativa. Sin embargo, por momentos el Estado pretende acomodar sus actuales prácticas de manejo de la información de orden público a los postulados usados en las confrontaciones internacionales de mayor impacto mediático.
Reforma Contable y Derecho Mercantil  [PDF]
Francisco Vicent Chuliá
Revista de Contabilidad : Spanish Accounting Review , 2004,
Abstract: La actual reforma contable comprende tanto el modelo como el sistema contable. Este artículo se orienta principalmente hacia el sistema contable, y considera la reforma de la auditoría como el principal sujeto de la materia, desde el punto de vista legal. El artículo está centrado en la actual reforma del sistema contable espa ol, aunque también se ocupa de las recientes novedades sobre la materia en Estados Unidos (la debacle de Enron y la ley Sarbanes-Oxlex de 2002) y en Europa, tanto en el plano legislativo como en la reciente doctrina de la Corte Europea de Justicia (Sentencia De Wontess de 12 de febrero de 2002). La reciente crisis ha forzado a los legisladores a adoptar reglas más severas tanto a directivos como a auditores sobre la revelación de información contable, si bien algunos problemas permanecen abiertos. El primero guarda relación con la eficiencia de la regla de rotación obligatoria, que solamente es aplicable a los equipos que revisan las últimas cuentas anuales, pero no a la propia firma de auditoría, a quien se permite auditar per saecula saeculorum al mismo cliente. La última cuestión es la discusión sobre la responsabilidad civil de los contables ante terceras personas -esto es, accionistas e inversores -, quienes están en el verdadero corazón del problema y necesitan la mayor ayuda de un renovado sistema contable para recuperar la confianza. Current Accounting Reform involves both Accounting Model and Accounting System. This article deals mostly with the Accounting System, and takes the Audit Reform as the main subject of the matter from the legal point of view. The article focuses on the current Accounting System Reform in Spain, but it refers also to the recent issues on this matter in the USA (Enron Debacle, Sarbanes/Oxley Act of 2002) and in the European Un ion, both in the field of Legislation and in recent European Justice Court doctrine (de Wouters judgment of February, 12th., 2002). The recent crisis have forced legislators to pass more severe rules for both officers and auditors on accounting disclosure, but some open problems remain. The first one deals with concerns about efficiency of the mandatory rotation rule, which recents Laws apply only to the teams that revised the last annual accounts, but not to the Auditing Firm itself, which is allowed auditing the same client per saecula saeculorum. The last issue thereon is the discussion about the Accountants civil liability before third persons -that is, shareholders and investors-, who are at the very heart of the problem and need the most the help of a renewed Accounti
Fundamentos Conceptuales del Resultado Global  [PDF]
Francisco Sousa Fernández
Revista de Contabilidad : Spanish Accounting Review , 2009,
Abstract: Con el propósito de reportar una mayor utilidad a los inversores, desde la década de los noventa del siglo XX los organismos emisores de normas contables más influyentes en el panorama internacional, entre los que cabe destacar el IASB y el FASB, han incorporado a sus cuerpos normativos el resultado global, asumido también en la Circular 4/2004 del Banco de Espa a y en el Plan General de Contabilidad 2007.Ante esta concepción novedosa del resultado empresarial para nuestro entorno, este trabajo plantea como objetivo esencial revisar, acotar y sintetizar sus fundamentos teóricos, dispersos a lo largo del siglo XX, fundamentalmente en la literatura contable anglosajona.Una vez delimitado su soporte conceptual, además de destacar la existencia de un gap significativo entre el mismo y la realidad de su regulación actual, queremos analizar la incidencia de su adopción en la práctica, para lo que revisamos las contribuciones empíricas de los últimos a os.For the convenience of investors, since the 1990s the most influential accounting standard-setters on the international scene, including the IASB and the FASB, have incorporated the concept of comprehensive income, also adopted in Circular 4/2004 of the Bank of Spain and in the 2007 General Accounting Plan.In view of this new conception of corporate income for our environment, this study aims to review, delimit and synthesize its theoretical foundations, found throughout the 20th Century, predominantly in the Anglo-Saxon accounting literature.Once its conceptual foundations are delimited, besides emphasizing the existence of a significant gap between such conceptual foundations and the reality of present regulations, we will analyze the effect of the adoption of this new conception in practice. To do so, the empirical contributions over the last few years will be taken into consideration.
Desarrollo de la investigación contable en el Centro Colombiano de Investigación Contable  [cached]
Claudia Barrios álvarez,Tatiana Fúquene Sánchez,Jorge Eduardo Lemos de la Cruz
Contaduría y administración , 2010,
Abstract: En este trabajo se hace una revisión de los resultados de la investigación que se ha llevado a cabo en veintitrés a os de trabajo en el Centro Colombiano de Investigación Contable (Ccinco). Este centro reúne a profesores universitarios (contadores públicos) vinculados con distintas universidades de Colombia que efectúan y promueven la investigación contable. Esta organización surgió en 1987 en un contexto en el cual la investigación contable empezó a ser reconocida en Colombia como una actividad fundamental para el desarrollo de la disciplinay la profesión. Este trabajo utiliza la propuesta taxonómica de Jorge Túa Pereda sobre los enfoques de investigación contable como herramienta para la identificación y clasificación de las hipótesis y problemas escogidos por los investigadores, y sobre éstos sondear el análisis epistemológico de su formulación, así como también las pruebas de contrastación de las hipótesis encontradas.
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