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财会月刊  2007 

小议材料暂估入账

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  材料暂估入账是指企业采购的材料已验收入库,而供应商发票等结算凭证尚未收到,月末按暂估价入账,到下月初再红字冲回。这种做法至少存在如下不足:①材料早已入库,却要到月末才暂估入账,导致账实不符。并且在材料已被领用或已销售的情况下,账实差异更大。②在材料品种多、收发频繁的单位,月末暂估入账、下月红字冲回的工作量很大,容易出错。③在实行计划成本核算的企业中,月末若按计划成本暂估入账,而成本差异却待收到发票后再确认,会导致发出材料的成本差异分摊滞后。针对上述问题,笔者根据多年的实践经验,提出以下建议:  1.将入库单财务联增加为颜色各异的两联,一联为暂估联(绿),一联为确认联(黄)。  2.材料入库后,仓库将两联财务联一起交给会计部门。会计人员将其与采购合同匹配后,抽取其中绿色暂估联,根据采购订单中规定的不含税单价,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——应计暂估”科目(不含税金额),并在黄色确认联上注明此笔入账金额。特别提醒,暂估入账时,只需估计货价部分,无需估计增值税进项税额。

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